2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳預期籌劃與企業(yè)頂層設計

第一部分：企業(yè)頂層架構設計與優(yōu)化

第二部分：從名企避稅案，謀劃房地產企業(yè)涉稅籌劃戰(zhàn)略

第三部分：稅務司法審判案例，謀劃企業(yè)涉稅應對策略

第四部分：2021年企業(yè)所得最新政策梳理、解析、應用

第五部分：企業(yè)經營收入，納稅時間確認、調節(jié)、優(yōu)化

第六部分：企業(yè)所得稅稅前扣除項目確認、自查、籌劃

第七部分：企業(yè)資產使用與處理所得稅前扣除、自查、節(jié)稅

第八部分：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策梳理、運用、備案

第一部分：企業(yè)頂層架構設計與優(yōu)化

1、股東持股比例背后的“權力密碼”

2、“有限合伙企業(yè)股權架構”下的頂層設計與涉稅策劃

3、“自人然直接架構”下的頂層設計與涉稅策劃

4、“控股公司架構”下的頂層設計與涉稅策劃

5、“混合股權架構”下的頂層設計與涉稅策劃

第二部分：從名企避稅案，謀劃房地產企業(yè)涉稅籌劃戰(zhàn)略

1、從“宗慶后補交個人所得稅2億元”思考個稅謀略；

2、從“陳發(fā)樹股權避稅10億元”思考股權轉讓謀略；

3、從“張大中一次性繳個稅5.6億元”思考買賣公司謀略；

4、從“范冰冰偷逃稅款補稅超8億元”思考稅法與刑法處置；

5、從“平安保險員工代持股納稅40%”思考員工股權激勵謀略；

第三部分：稅務司法審判案例，謀劃企業(yè)涉稅應對策略

1、稅收不可轉嫁，合同決定承擔！

2、不該繳的稅，10年后也能找稅務局退！

3、虛開增值稅專用發(fā)票，經偵、稅務，到底誰說了算？

4、減稅降費，業(yè)務解決稅收，合同解決稅負！

5、稅務局用“實質重于形式”，有時候也不管用！

6、發(fā)生銷售退回，已交的稅，可以找稅務局退！

7、虛開發(fā)票、失控發(fā)票，稅務不一定有證據(jù)！

8、稅務稽查處罰，是有程序要求的，否則……！

9、股東從公司借款，既不還，又未用于經營就得繳稅！

第四部分：2021年企業(yè)所得最新政策梳理、解析、應用

1、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策，如何在匯算清繳中應用？

2、集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠有何變化？

3、廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除調整，有何變化？

4、企業(yè)所得稅年度納稅申報表有何修訂？

5、固定資產加速折舊，是否還在有效期之內？

6、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，是否還在有效期之內？

……

第五部分：企業(yè)經營收入，納稅時間確認、調節(jié)、優(yōu)化

1、貨物銷售收入納稅義務發(fā)生時間如何確認？如何與銷售合同銜接？如何規(guī)避風險？如何實現(xiàn)清繳籌劃？

2、現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回、售后回購、以舊換新、買一贈一（買一送一、有獎銷售、捆綁銷售）等幾種特殊情況下的貨物銷售收入究竟該如何確認？增值稅收入確認規(guī)定是否適用于企業(yè)所得稅收入確認？

3、銷售商品并提供勞務時該如何確認收入？混合銷售、兼營，如何區(qū)分？如何籌劃？

4、提供勞務收入納稅義務發(fā)生時間如何把控？完工進度如何計量？成本如何核算？

5、什么是財產轉讓收入？財產轉讓收入與貨物銷售收入有什么不同？如何區(qū)分？

6、財產銷售收入是否構成業(yè)務招待費、廣告費與業(yè)務宣傳費的計算依據(jù)？

7、轉讓企業(yè)股權時，如何計算確定其應稅所得？盈余公積是否可以扣除？

8、特許權使用費收入與貨物銷售收入、財產轉讓收入等有什么區(qū)別？如何確認收入？

9、租金收入與讓渡資產使用權究竟有什么區(qū)別？租金收入確認時間的如何規(guī)定？

10、跨年提前一次性收取的租金收入該如何處理才對納稅人有利呢？

11、企業(yè)之間無償提供資金借貸在企業(yè)所得稅上是否也必須確認收入？

12、企業(yè)在取得利息收入時直接沖減財務費用是否會對企業(yè)所得稅產生影響？

13、銀行理財產品收益是否可以作為權益性投資性收益？流轉稅處理與企業(yè)所得稅處理又有什么差異？

14、應當如何正確理解視同銷售收入的稅法范圍？如何利用視頻銷售進行節(jié)稅籌劃？

15、商品房銷售收入是否適用貨物銷售收入的規(guī)定？

16、商品房銷售收入的所得稅規(guī)定與土地增值稅的規(guī)定差異比較？

17、商品房預售收入計算繳納企業(yè)所得稅的特別規(guī)定

18、不征稅收入與免稅收入有何差異？不征稅收入究竟有哪些？如何享受？

19、企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)，有何利潤風險？

20、收入確定稅會有何差異？如何調節(jié)？

第六部分：企業(yè)所得稅稅前扣除項目確認、自查、籌劃

一、工資、三項“工資附加費用”、保險，稅前扣除自查與籌劃

1、哪些人員發(fā)生的報酬屬于工資薪金支出？企業(yè)人員發(fā)生的支出是否都是工資薪金支出嗎？工資薪金支出與社保有何關聯(lián)？

2、沒有代扣代繳個人所得稅的工資支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？

3、代員工個人負擔的個人所得稅稅款可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前進行扣除嗎？

4、臨時工、季節(jié)工、實習生、農民工待遇支出，是工資薪金還是勞務報酬？如何優(yōu)化？

5、工資薪金總額的構成內容都包括哪些？三項“工資薪金附加費”以及社保費等屬于工資薪金總額范圍嗎？

6、三項“工資附加費用”稅前扣除限額計算的依據(jù)與標準是如何規(guī)定的？福利部門工作人員的工資薪金可以作為計算基數(shù)嗎？

7、稅法上對職工福利費列支的范圍有明確界定嗎？企業(yè)傷亡補助能否作為職工福利費在稅前扣除？

8、職工福利費等稅前扣除時也須取得合法有效的票據(jù)嗎？職工食堂發(fā)生的一些費用比如說向農民個人購買的蔬菜未取得發(fā)票也能稅前扣除？

9、企業(yè)能夠準確把握職工教育經費的列支范圍嗎？員工的學歷教育與學位教育費用支出可以作為職工教育經費嗎？企業(yè)高管的境外考察費用可以作為職工教育經費嗎？

10、可以稅前扣除的工會經費究竟需要什么條件？是否以設立工會組織為必要條件？可以稅前扣除的工會經費必須取得專用收據(jù)為限嗎？

11、社保費用的稅前扣除的條件是什么？是不是社會保險都能夠稅前扣除？員工個人繳納的社保費用尤其是異地繳納的社保費可否稅前扣除？補充養(yǎng)老保險與補充保險能否稅前扣除？

12、雇主責任險、公眾責任險、團體意外險，企業(yè)財產險，都可以稅前扣除嗎？

二、開辦費、業(yè)務招待費、廣告費與宣傳費

1、開辦費的內容到底包括哪些？籌辦期間何時結束？

2、籌辦期間如何辦理所得稅申報？開辦費究竟在何時進行稅前扣除？如何進行稅前扣除？

3、開辦費中的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費等是否需要作納稅調整？

4、業(yè)務招待費的范圍有沒有明確的界定？視同銷售收入是否可以全額參與計算？

5、企業(yè)在沒有銷售收入的情況下，業(yè)務招待費如何計算扣除？

6、房地產開發(fā)企業(yè)在只有商品房預售收入的情況下可以按照預售收入計算扣除業(yè)務招待費嗎？

7、企業(yè)生產經營當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費與籌辦期間發(fā)生的業(yè)務招待費可以合并計算扣除嗎？

8、稅法對廣告費與業(yè)務宣傳費的稅前扣除比例是如何規(guī)定的？業(yè)務宣傳費與業(yè)務招待費有明確的界限嗎？

9、廣告費與業(yè)務宣傳費稅前扣除計算的基數(shù)？視同銷售收入是否可以全額參與計算？

10、企業(yè)在沒有取得銷售收入的情況下，廣告費與業(yè)務宣傳費如何計算扣除？

11、企業(yè)開辦費用中的廣告費與業(yè)務宣傳費如何進行扣除？

12、關聯(lián)企業(yè)間廣告費與業(yè)務宣傳費如何分攤扣除？

三、借款利息、手費費、傭金、捐贈支出，稅前如何扣除？如何優(yōu)化？

1、借款費用稅前扣除類型都有哪些？（資本化與費用化、金融機構的借款、非關聯(lián)方企業(yè)借款、關聯(lián)方借款、對個人的借款、投資未到位時的借款、無償資金拆借等）

2、關聯(lián)方借款沒有利息支出是否會被稅務進行納稅調整？

3、因固定資產建造、產品生產等原因發(fā)生的借款利息，什么情況下費用化支出？什么情況下資本化支出？

4、企業(yè)因向個人借款而發(fā)生的利息支出可以稅前扣除嗎？利息的計算標準是什么？

5、如何理解金融機構同期同類借款利率？誰來舉證？

6、投資者在投資未到位時所發(fā)生的借款利息該如何進行稅前扣除？

7、預提但未實際支付的借款利息支出以及沒有取得發(fā)票的借款利息支出能否稅前扣除？

8、關聯(lián)方借款利息支出，債資比是如何規(guī)定的？有何特殊性?

9、企業(yè)因對外投資而發(fā)生的借款利息能否稅前扣除？

10、借款利息收入，企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅，如何繳納？如何籌劃？

11、如何理解和把握手續(xù)費、傭金的概念與范圍？

12、手續(xù)費及傭金稅前扣除的條件是如何規(guī)定的？

13、如何通過傭金、手續(xù)實現(xiàn)企業(yè)運營籌劃？

14、企業(yè)捐贈支出，捐贈渠道有何要求？扣除限額有何規(guī)定？扣除期限有何限制？減稅降費有何優(yōu)惠？

第七部分：企業(yè)資產使用與處理所得稅前扣除、自查、節(jié)稅

1、固定資產該從何時開始計提折舊？在未取得發(fā)票的情況下是否可以計提折舊？如果可以，那么又該如何計提折舊？

2、稅法設定了固定資產折舊的最低年限，那么會計年限高于稅法年限時是否仍然需要進行納稅調整？

3、在什么情況下企業(yè)可以加速折舊？除了加速折舊之外，稅法對固定資產折舊還有哪些規(guī)定？

4、稅法設定的固定資產修理支出作資本化處理的條件是什么？如果會計上已經作資本化，但卻不符合稅法規(guī)定的大修理支出條件，那么是否也需要進行納稅調整？

5、固定資產評估增值可以通過折舊攤銷扣除嗎？

6、投資性房地產在企業(yè)所得稅法上應當如何處理？

7、企業(yè)外購與自創(chuàng)的商譽能否在稅前攤銷扣除嗎？

8、稅法對無形資產的攤銷年限是如何規(guī)定的？土地攤銷年限是否按無形資產的攤銷年限確定？

9、通過投資途徑取得的無形資產必須取得發(fā)票嗎？如果沒有發(fā)票，那么憑什么入賬？

10、在企業(yè)所得稅上，企業(yè)以現(xiàn)金購買投資資產而發(fā)生的相關稅費是否記入投資資產的成本？

11、投資資產轉讓時，如何確認投資資產的轉讓成本并進行稅前扣除？

12、稅法上的長期待攤費用包括哪些內容？固定資產的改良支出如何進行攤銷？

13、資產損失實現(xiàn)稅前扣除都需要具備哪些條件？是否必須以會計確認為前提條件？

14、企業(yè)之間發(fā)生的與經營管理不相關的一般資金借貸損失能否在稅前扣除？如果不能，那么可否有其他方法實現(xiàn)稅前扣除？

15、企業(yè)重組中發(fā)生的資產損失是否可以稅前扣除？

16、企業(yè)無形資產發(fā)生的損失能否稅前扣除？如果可以，那么需要哪些條件？

17、企業(yè)政策性搬遷資產發(fā)生的損失究竟該如何處理？搬遷所得如何籌劃？

第八部分：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策梳理、運用、備案

1、企業(yè)股權投資中所包含的股息、紅利所得是否可以享受免稅收入待遇？

2、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件究竟該如何把握？人員數(shù)量如何計算？資產規(guī)模如何確定？

3、是不是資產規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額滿足規(guī)定條件的小型微利企業(yè)都能夠享受稅收優(yōu)惠？

4、企業(yè)以財政撥款資金實施技術開發(fā)費用能否享受加計扣除優(yōu)惠？

5、技術轉讓所得中包含的設備、材料價款是否也可以視同技術轉讓所得享受優(yōu)惠？嵌入式軟件稅收優(yōu)惠如何享受？