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合同涉稅條款解析及控稅之道

主講老師: 周雅卉 周雅卉

主講師資:周雅卉

課時安排: 2天,6小時/天
學習費用: 面議
課程預約: 隋老師 (微信同號)
課程簡介: 本課程旨在幫助企業(yè)管理者及財務人員快速掌握《民法典》中合同編的新變化,結合實際案例剖析合同涉稅條款及風險,補足企業(yè)合同涉稅管理方面的短板,提升財務人員合同審改寫技能。以典型合同為切入點,精細化分析業(yè)務,整合業(yè)務、財務和稅收碎片化知識點,從合同源頭建立風險控制體系,做到“以法律高度審視合同,從合同視角把控稅收”,達到“業(yè)、財、法、稅”四務融合。
內(nèi)訓課程分類: 綜合管理 | 人力資源 | 市場營銷 | 財務稅務 | 基層管理 | 中層管理 | 領導力 | 管理溝通 | 薪酬績效 | 企業(yè)文化 | 團隊管理 | 行政辦公 | 公司治理 | 股權激勵 | 生產(chǎn)管理 | 采購物流 | 項目管理 | 安全管理 | 質(zhì)量管理 | 員工管理 | 班組管理 | 職業(yè)技能 | 互聯(lián)網(wǎng)+ | 新媒體 | TTT培訓 | 禮儀服務 | 商務談判 | 演講培訓 | 宏觀經(jīng)濟 | 趨勢發(fā)展 | 金融資本 | 商業(yè)模式 | 戰(zhàn)略運營 | 法律風險 | 沙盤模擬 | 國企改革 | 鄉(xiāng)村振興 | 黨建培訓 | 保險培訓 | 銀行培訓 | 電信領域 | 房地產(chǎn) | 國學智慧 | 心理學 | 情緒管理 | 時間管理 | 目標管理 | 客戶管理 | 店長培訓 | 新能源 | 數(shù)字化轉(zhuǎn)型 | 工業(yè)4.0 | 電力行業(yè) |
更新時間: 2024-11-14 15:57

合同涉稅條款解析及控稅之道

課程背景:

“諸法匯一典、一典廢九法”?!睹穹ǖ洹氛綄嵤?,標志著中國正式進入法典時代。原《合同法》的相關內(nèi)容被編入到《民法典》中,與合同相關的條款占據(jù)了《民法典》的半壁江山,基于合同形成的法律關系更加明晰、嚴謹和細化。合同編突出的九大亮點及典型合同的重大變化,必將會給企業(yè)的合同工作帶來新的挑戰(zhàn)。

“業(yè)務決定稅收,合同證明業(yè)務”。企業(yè)按什么交稅,交多少稅,歸根結底是由合同決定的。因此合同的談判、審查、簽訂、履行等各個環(huán)節(jié)均與稅收密切相關。

現(xiàn)階段,財務人員只履行簽訂好的合同,還沒有能力參與到合同的談判環(huán)節(jié)和審查環(huán)節(jié),對合同的涉稅條款沒有在簽訂環(huán)節(jié)進行審查和修改,就形成了潛在的稅務風險,稅收紅利也因涉稅條款約定不明而喪失。

本課程旨在幫助企業(yè)管理者及財務人員快速掌握《民法典》中合同編的新變化,結合實際案例剖析合同涉稅條款及風險,補足企業(yè)合同涉稅管理方面的短板,提升財務人員合同審改寫技能。以典型合同為切入點,精細化分析業(yè)務,整合業(yè)務、財務和稅收碎片化知識點,從合同源頭建立風險控制體系,做到“以法律高度審視合同,從合同視角把控稅收”,達到“業(yè)、財、法、稅”四務融合。

 

課程收益:

● 了解民法典合同編的4大新變化,幫助企業(yè)高效把控合同的法律風險

● 全面把握合同涉稅條款,從定價、付款、發(fā)票、賠償、補償?shù)雀鳝h(huán)節(jié)把控涉稅風險

● 通過10大經(jīng)典案例打通合同控稅之道,剖析稅務問題,促進稅務合規(guī)與經(jīng)濟效益雙贏

● 掌握5大實操合同模板,固化合同條款,減少合同爭議,提升合同準確性和有效性

 

課程時間:2天,6小時/天

課程對象:財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務主管、財務會計、出納

課程方式:提前調(diào)研客戶需求+講師講授+互動討論+案例分析+實戰(zhàn)演練+課后答疑

 

課程大綱

第一講:認識民法典之合同編

一、合同編在民法典的重要位置

——民法典共1260條,其中直接合同法條526條占42%,間接合同法條121條占9%,共647條占比51%

二、合同編的5大變化

1. 刪除了“合同的保全”,增加了保證合同

2. 典型合同中新增了保理合同、委托合同、物業(yè)服務合同、合伙合同

3. 原“居間合同”更名為“行紀合同”

4. 新增2類準合同:無因管理和不當?shù)美?/span>

5. 新增了合同目的條款

模板1:合同目的條款擬定模板

三、合同編5大涉稅內(nèi)容

——自2021年1月1日起施行《最高人民法院關于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》

1. 明確了發(fā)票在交付標的物和付款中的作用

2. 規(guī)定了針對同一動產(chǎn)訂立多重合同的交付順序

3. 規(guī)范質(zhì)保期間的質(zhì)保金及合理費用的請求支付情形

4. 細化了違約金的計算方法

5. 明確了分期付款模式下可以解除合同的情形

 

第二講:買賣合同通用涉稅條款精細化解析及控稅之道

一、買賣合同中的5大關鍵涉稅條款

1. 合同主體:納稅人(誰交稅)

2. 標的物:課稅對象(交啥稅)

3. 合同價款/違約條款(交多少稅)

4. 結算方式:(什么時候交稅)

5. 單證條款:(開什么票)

二、6類合同主體及適用稅收政策的適用

分類1:單位和個人

互動討論:王總將資金、房資無償借給公司使用是否視同銷售繳納增值稅?

依據(jù):財稅[2016]36號第十四條

分類2:一般納稅人和小規(guī)模納稅人

1)分別適用的增值稅優(yōu)惠政策

2)小規(guī)模納稅人一般項目能開具的4種發(fā)票

——1%專票、1%普票、3%專票、0.5%專票

3)營改增后小規(guī)模納稅人稅收憂患變化

應用案例:采購無差別點分析

工具:采購無差別點系數(shù)表

分類3:小微企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)

1)小微企業(yè)的標準

2)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率及優(yōu)惠政策變化

分類4:中小微企業(yè)及大型企業(yè)

——中小微企業(yè)的認定標準:工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號

分類5:總公司與分公司

——民事不獨立、會計可獨立、增值稅獨立、所得稅匯總

分類6:母公司與子公司

——所有均獨立(建筑業(yè)例外規(guī)定)

三、標的物涉稅條款

1. 交易環(huán)節(jié)征稅概括:14種稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)零售環(huán)節(jié)

2. 同一合同涉及多個標的物,必須在合同中分清是混合還是兼營

3. 兼營的稅收規(guī)定

案例:某農(nóng)業(yè)企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn),合同未分開造成多交稅

4. 混合稅收規(guī)定

案例:美容院銷售美容產(chǎn)品并提供美容服務,是兼營還是混合(依主業(yè)來確定)

5. 混合和兼營特殊規(guī)定

1)上海、深圳、河北對混合和兼營的地方性規(guī)定

2)總局公告2017年11號和總局〔2018〕42號在建筑行業(yè)和機器生產(chǎn)企業(yè)的適用

四、合同價款涉稅條款

1. 價格明顯偏低又無正當理由情形下銷售額的確定順序

2. 價格明顯偏低的司法認定標準

依據(jù):法[2021]94號

3. 《反不正當競爭法》對價格明顯偏低但有合理商業(yè)目的的4種情形

4. “無償贈送”和“買贈銷售”財稅處理:會計、增值稅、所得稅、發(fā)票

應用案例:最優(yōu)銷售方案分析

5. 價外費用的構成三要素:合同已執(zhí)行、只存在于銷售方、必須與銷售有關

案例:將“現(xiàn)金折扣”轉(zhuǎn)換為“違約金”,節(jié)約增值稅

案例:將“利息”轉(zhuǎn)換為“違約金”,節(jié)約增值稅

6. 開票人員識別“價外費用”的技巧

合同模板:在發(fā)票開具上標識

7. 合同未明確約定是否含稅,司法中實際判斷與稅法原理有差異

模板:分別約定不含稅價、稅率及稅額——節(jié)約印花稅

8. 包稅條款的合法性

依據(jù):(2019)黔05民終4360號

9. 拍賣合同中必須明確是否稅費承擔方

依據(jù):法釋〔2016〕18號

10. 包費用條款控稅之道:按凈額簽訂合同

五、稅率涉稅條款

合同模板:稅率頻繁變動,合同條款擬定模板

案例:是否開具原稅率取決于納稅義務發(fā)生時間

六、結算方式不同納稅義務發(fā)生時間不同

1. 4個常見結算方式下增值稅納稅義務發(fā)生時間

——直接收款、預收款、分期付款、委托代銷、

稽查案例:沈稅稽二罰(2023)133號,某拍賣合同約定不清,被罰3倍稅款

2. 不同結算方式下所得稅納稅義務發(fā)生時間

3. 2種收款方式在實務中的判別:直接收款方式和預收款方式

合同模板:明確直接收款和預收款的不同情形

七、發(fā)票涉稅條款

互動討論:發(fā)票和會計記賬是否有關系?發(fā)票在稅收的中的作用?

1. 發(fā)票條款應明確的4大要素

——發(fā)票類型、稅率、開票時間、未按規(guī)定開具發(fā)票的違約責任

案例:十稅稽罰〔2024〕4號,提前開具發(fā)票被罰

2. 約定不明確的2種常見情形及處理實踐

1)未約定先付款還是先開票,買方不能以賣方未開票為由拒絕付款

依據(jù):(2018)閩民申3826號

2)由于銷售方的原因不能給付增值稅發(fā)票的,購買方可以此作為損失要求銷售方賠償

依據(jù):《最高法院專家法官闡釋民商疑難案件問題》

合同模板:未按時支付發(fā)票稅款損失約定條款

3. 避免收到異常發(fā)票的3大法寶

——交易真實、合同流與發(fā)票流一致、完善自身納稅信用

4. A級納稅人收到異常發(fā)票的優(yōu)待:國家稅務總局公告2019年第38號

八、技術轉(zhuǎn)讓合同免征增值稅對合同條款的要求

 

第三講:租賃合同涉稅條款精細化解析及控稅之道

一、租賃合同之民法典規(guī)定

1. 經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)別

2. 直接融資租賃和售后回租的法律關系

3. 會計上對租賃的分類

——出租人根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃,承租人不做區(qū)分

4. 稅法上對租賃的分類

——租賃雙方均按形式重于實質(zhì)的原則區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃

二、租賃合同之印花稅

1. 融資租賃合同按“借款合同”交納印花稅

2. 按經(jīng)營租賃合同交納印花稅的4類常見的租賃合同

——土地、房屋、設備、運輸工具等

3. 房屋租賃合同交納印花稅的3種常見情形

——明確租金、變更合同、未明確租金

三、融資租賃合同之增值稅要點

1. 融資租賃業(yè)務涉及13%、9%、6%、5%多個稅率

2. 符合條件的融資租賃納稅人可以采取差額征稅

3. 滿足條件的融資租賃享受增值稅優(yōu)惠

4. 租賃期滿,視租賃物所有權是否轉(zhuǎn)移,增值稅處理不同

5. 差額征稅的納稅人發(fā)票要求:全額開票或差額開票

四、經(jīng)營租賃合同之增值稅要點

1. 特定不動產(chǎn)租賃可以選擇簡易計稅方法,合同應明確

互動討論:由于承租方未續(xù)租支付給出租方的違約金,出租方需要交增值稅嗎?

互動討論:出租方違約支付給承租方的賠償金,承租方需要交增值稅嗎?

依據(jù):是否屬于價外費用

2. 三種與租賃服務易易混淆的服務區(qū)分要點

1)水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務、期租業(yè)務和航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務,是“交通運輸服務”

2)出租塔吊并配備操作人員是提供“建筑業(yè)服務”

3)出租倉庫并提供保管人員是提供“倉儲服務”

3. 出租服務的納稅義務發(fā)生時間

1)預收租金時開具發(fā)票

2)先開具發(fā)票再收租金

互動討論:在合同約定的收租金日期,未收款也未開票,是否需要交增值稅?如何推遲交納增值稅?(修改合同條款)

4. 出租不動產(chǎn),開具發(fā)票的具體規(guī)定(數(shù)電票表樣)

1)數(shù)電票開票的要素

2)數(shù)電票開票的備注內(nèi)容

五、租賃合同之企業(yè)所得稅

——出租方的稅務處理

1. 一次性收取的跨年度的租金,可以選擇收付實現(xiàn)制或權責發(fā)生制

2. 融資租賃業(yè)務按分期收款銷售動產(chǎn)或不動產(chǎn),應納稅所得額的計算

六、不動產(chǎn)租賃合同之房產(chǎn)稅

1. 出租不動產(chǎn),房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間

2. 免租期間,房產(chǎn)稅按房屋余值交納

互動討論:一次性收取跨年度租金的,需要一次性繳納房產(chǎn)稅嗎?

依據(jù):《房產(chǎn)稅暫行條例》:按期計算 分期交納

綜合案例:出租不動產(chǎn)稅會差異分析

3. 簽訂有免租期的合同節(jié)稅控稅

七、3種常見的存在稅務風險的租賃合同

1. 以租金抵頂費用的租賃合同

2. 關聯(lián)方無償使用辦公樓的租賃合同

3. 租賃個人房屋承租人包稅的租賃合同

 

第四講:借款合同涉稅條款精細化解析及控稅之道

一、借款合同之民法典規(guī)定

1. 有效的借款合同形式:借條、借據(jù)可以視同借款合同

2. “明股實債”合同中核心條款

3. 借款的2類5種主要形式:

1)外部借款(金融機構/非金融機構)

2)內(nèi)部借款(集團成員企業(yè)/股東/員工)

4. 金融機構的范圍:銀發(fā)[2009]363號

互動討論:小額信貸公司屬于金融機構嗎?法釋〔2020〕27號  國稅函〔2009〕377號

二、借款合同之印花稅

1. 印花稅法:非金融機構借款合同不交印花稅

2. 國稅地字[1988]30號 國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定

三、借款合同之增值稅

1. 貸款服務和直接收費金融服務的區(qū)別

2. 三種增值稅情況區(qū)分

1)集團建立資金池集中管控資金,合同約定收取利息但實際未收利息,存在的納稅風險

2)集團核心企業(yè)借入資金后,分撥給孫公司使用,不符合“統(tǒng)借統(tǒng)還”模式免征增值稅

3)老板把資金無償提供給公司使用,不應視同提供服務繳納增值稅

3. 增值稅納稅義務發(fā)生時間

四、借款合同之企業(yè)所得稅

1. 出借方所得稅

討論互動:關聯(lián)方無償借款是否繳納企業(yè)所得稅?

1)未按期收到利息,企業(yè)面臨無力交納稅款的困境,應修改合同條款來化解

2)出借方是個人,但利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅

3)股東借款年底未歸還的,按利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅

2. 出借方未按時繳納稅的6個典型稽查案例解析

1)個人民間借貸利息交稅

2)關聯(lián)方無償借款未交稅

3)應收利息未記賬也未交稅

4)無償借款未視同銷售交稅

5)預計收不到利息未記賬未交稅

6)通過法定代表人賬戶借出資金未收利息未交稅

案例解析:出借方未按時繳納稅的典型稽查案例

3. 借入方不得在所得稅扣除的5類利息

1)股東未繳足出資對應的利息支出

2)扣除憑證不合法的利息支出

3)資本化利息支出

4)高于同期同類貸款利率的利息支出

5)不得扣除的關聯(lián)方利息支出

 
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