新收入準(zhǔn)則實施對建筑業(yè)的影響及建筑業(yè)業(yè)務(wù)模式的稅收風(fēng)險內(nèi)訓(xùn)培訓(xùn)課程

【課程背景】

新收入準(zhǔn)則采用了“五步法”收入確認(rèn)模型來確認(rèn)和計量收入，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)和建造合同等具體交易形式，而是按照統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型來確認(rèn)收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的會計核算也發(fā)生變化，體現(xiàn)在新增了幾個重要的會計科目以及具體的核算方法上。

企業(yè)按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，直接影響其業(yè)績指標(biāo)，間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此，財政部新修訂收入準(zhǔn)則，對于建筑業(yè)的財務(wù)成果有重大影響，本課程針對新的收入準(zhǔn)則的實施及實務(wù)操作中的問題作出詳細(xì)解析。

【課程收益】

了解新準(zhǔn)則的要求及收入確認(rèn)的條件

重視合同的條款差異與收入確認(rèn)的差別

明確區(qū)分新收入準(zhǔn)則想的商品或服務(wù)

熟悉新的收入確認(rèn)模型及納稅義務(wù)時間

識別交易的分類概念、合同中的單項履約義務(wù)

明晰新收入準(zhǔn)則要求的會計處理方法

【課程時長】6小時

【課程大綱】

一、新收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)

1、將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準(zhǔn)則納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型

1） 建筑施工合同的類型與收入的關(guān)系

2）建筑施工合同的交易價格怎么確定

3）新收入準(zhǔn)則下的科目設(shè)置及核算要求

2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時點的判斷標(biāo)準(zhǔn)

1）什么合同在某一時點確認(rèn)（完工后）確認(rèn)收入

2）什么合同在某一段時間內(nèi)確認(rèn)收入

3）一段時間內(nèi)確認(rèn)收入的依據(jù)

4）完工百分比法與履約進度的區(qū)別

3、對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引

1）單項履約義務(wù)的識別

2）單項履約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的收入確認(rèn)與收入分?jǐn)?/span>

3）哪些單項履約義務(wù)確認(rèn)收入收入時依賴于其他履約義務(wù)

4、對于某些特定交易（或事項）的收入確認(rèn)和計量給出了明確規(guī)定

1）合同變更的幾種情況處理方法

2）合同變更后收入的確認(rèn)

3）合同成本的計量及合同資產(chǎn)合同負(fù)債的確認(rèn)

5、收入確認(rèn)的“五步法模型”

二、新收入準(zhǔn)則的實施對建筑業(yè)財務(wù)報表的影響

1、報表中的哪些科目與新收入準(zhǔn)則密切相關(guān)

2、建造合同下的已完工未結(jié)算內(nèi)容反映在報表項目

3、結(jié)算大于施工的內(nèi)容反映在什么報表項目

4、預(yù)收款合同如何在報表項目識別施工進度

5、施工的潛盈潛虧在實務(wù)中如何處理

三、建造合同收入確認(rèn)與計量

1、合同成本資本化的變化
2、合同完工進度計量方法的變化
3、收入計量的變化
4、收入確認(rèn)時點的證據(jù)資料
5、合同變更處理的變化

四、建筑業(yè)不同業(yè)務(wù)模式下的成本控制及涉稅風(fēng)險

（一）、建筑施工企業(yè)的不同業(yè)務(wù)模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

（二）、建筑業(yè)不符合規(guī)定的稅前列支風(fēng)險分析

1、不合規(guī)發(fā)票列支

1）、臨時工工資、勞務(wù)派遣工工資

2）、食堂經(jīng)費補貼可否以白條形式在稅前扣除？

3）、合同約定另付的水電費、采暖費

4）、集團統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，使用借款并支付的利息

5）、建筑施工企業(yè)采購砂、土、石料，應(yīng)取得什么票據(jù)

6）、職能部門處罰票據(jù)

7）、私車公用列支的費用票據(jù)

2、總分公司發(fā)票混淆列支

3、“統(tǒng)一核算”實際上并不統(tǒng)一

4、“主體生產(chǎn)、經(jīng)營職能”難以界定

5、50%部分的不同理解

五、建筑企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置與稅收

1、只設(shè)跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)

2、只設(shè)二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項目部又設(shè)跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)

4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)

5、建筑施工行業(yè)特點及跨地區(qū)經(jīng)營稅收規(guī)定

1）、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定

2）、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的附加稅規(guī)定

3）、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的所得稅規(guī)定

4）、建筑施工行業(yè)匯算清繳規(guī)定

5）、主管稅機關(guān)及相關(guān)的證明文件

6、預(yù)繳稅款及差額征收

1）、異地預(yù)繳

2）、開工預(yù)收款預(yù)繳

3）、專業(yè)分包與勞務(wù)分包下  

4）、新收入準(zhǔn)則下的總額發(fā)與凈額法

5）、總分機構(gòu)的人員管理及工資列支、個稅申報

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負(fù)責(zé)做事，實效主義，追求共贏