新收入準(zhǔn)則、金融準(zhǔn)則及全面預(yù)算管理

【課程背景】

收益確定一直是會計(jì)理論中的核心問題，企業(yè)按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，直接影響其業(yè)績指標(biāo)，間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此，財(cái)政部新修訂收入準(zhǔn)則，可以稱得上是近年的重大財(cái)稅事件。

隨著產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，新興行業(yè)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)已經(jīng)成為一個越來越復(fù)雜的問題，現(xiàn)行的收入準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿足需要。因此財(cái)政部出臺了《關(guān)于修訂印發(fā)-企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入>的通知》(財(cái)會[2017]22號)，并要求不同層次的企業(yè)分批實(shí)施。

本課程針對新的收入準(zhǔn)則的實(shí)施及實(shí)務(wù)操作中的問題作出詳細(xì)解析。

【課程收益】

更新交易的分類概念

重視合同的條款差異與收入確認(rèn)的差別

了解新準(zhǔn)則的要求及收入確認(rèn)的條件

熟悉新的收入確認(rèn)模型及納稅義務(wù)時(shí)間

【課程時(shí)長】12-18小時(shí)

【課程大綱】

收入準(zhǔn)則模塊

一、新收入準(zhǔn)則發(fā)布的背景

1、原有準(zhǔn)則的弊端

2、新收入準(zhǔn)則的發(fā)布時(shí)間和實(shí)施時(shí)間

3、施行新收入準(zhǔn)則的范圍

4、新的業(yè)務(wù)模式:在交易中的角色是主要責(zé)任人還是代理人

二、新收入準(zhǔn)則的幾大亮點(diǎn)

1、將現(xiàn)行收入和建造合同兩項(xiàng)準(zhǔn)則納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型

2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

3、對于包含多重交易安排的合同的會計(jì)處理提供更明確的指引

4、對于某些特定交易（或事項(xiàng)）的收入確認(rèn)和計(jì)量給出了明確規(guī)定

5、收入確認(rèn)的“五步法模型”

三、新收入準(zhǔn)則的實(shí)施對建筑業(yè)的影響

1、完工百分比法與履約進(jìn)度的區(qū)別

2、合同變更的處理方法

3、某一時(shí)段內(nèi)與某一時(shí)點(diǎn)的判斷

4、單項(xiàng)履約義務(wù)的判斷與收入分?jǐn)?/span>

5、合同成本的計(jì)量及合同資產(chǎn)合同負(fù)債的確認(rèn)

四、新收入準(zhǔn)則在母子公司的不同步問題

1、母公司實(shí)施新準(zhǔn)則而子公司未實(shí)施

2、母公司未實(shí)施新準(zhǔn)則而子公司已實(shí)施

3、新舊準(zhǔn)則的銜接問題

五、新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的稅會差異

1、企業(yè)所得稅遵循的收入確認(rèn)方法

2、稅會差異及披露要求

金融準(zhǔn)則模塊

一、新金融工具準(zhǔn)則體系

1、新金融工具準(zhǔn)則體系的四項(xiàng)具體準(zhǔn)則

2、22號準(zhǔn)則——金融工具的確認(rèn)和計(jì)量

3、37號準(zhǔn)則——金融工具的列報(bào)

4、23、24號準(zhǔn)則——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及套期

5、準(zhǔn)則啟用時(shí)間的規(guī)定

二、新金融工具的分類

1、金融資產(chǎn)分類框架

2、“四分類法”與“三分類法”

1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

3、 有條件的“選擇指定權(quán)”

1）公允價(jià)值計(jì)量選擇權(quán)

2）列報(bào)選擇權(quán)

4、合同現(xiàn)金流量特征的客觀性

1）SPPI測試

2）僅為本金和以未償付本金為基礎(chǔ)的利息支付

5、IFRS9具體分類方法

1）債務(wù)工具

2）衍生工具

3）權(quán)益工具

三、金融工具減值

1、金融工具減值分類的規(guī)定

1）分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

2）租賃應(yīng)收款；

3）和同資產(chǎn)；

4）部分貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同。

2、預(yù)期信用損失

1）模型轉(zhuǎn)變原因

2）“預(yù)期損失模型”

3）預(yù)期信用損失模型的三個階段

四、會計(jì)處理

1、分類變化造成的銜接問題

1）FVTPL轉(zhuǎn)為FVOCI：

2）HTM轉(zhuǎn)為FVOCI：

3）L&R轉(zhuǎn)為FVOCI：

4）AFS轉(zhuǎn)為FVOCI：

5）AFS轉(zhuǎn)為FVTPL：

6）HTM轉(zhuǎn)為FVTPL：

7）L&R轉(zhuǎn)為FVTPL：

8）FVTPL轉(zhuǎn)為AMC：

9）FVOCI轉(zhuǎn)為AMC：

10）HTM轉(zhuǎn)為AMC：

11）AFS轉(zhuǎn)為AMC：

2、過渡期安排

全面預(yù)算模塊

一、為什么做預(yù)算

（一）全面預(yù)算作用

1、完善企業(yè)目標(biāo)

2、完善企業(yè)管理機(jī)制

3、明確各主體工作目標(biāo)

4、協(xié)調(diào)各主體工作

5、控制各主體經(jīng)濟(jì)活動

6、考評各主體業(yè)績

（二）全面預(yù)算觀念

1、整體觀念

2、全面觀念

3、計(jì)劃觀念

4、責(zé)任觀念

5、彈性觀念

（三）全面預(yù)算前提

1、管理層保障

2、組織保障

3、制度保障

4、流程保障

5、數(shù)據(jù)保障

（四）全面預(yù)算實(shí)施的機(jī)構(gòu)和職責(zé)

1、預(yù)算決策機(jī)構(gòu)

2、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

3、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)

4、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)

5、預(yù)算考評機(jī)構(gòu)

（五）預(yù)算的層級分析

1、戰(zhàn)略規(guī)劃--中長期預(yù)算

2、年度計(jì)劃--年度全面預(yù)算

3、短期目標(biāo)--季度、月度計(jì)劃預(yù)算

4、年度計(jì)劃于企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算的關(guān)系

（六）預(yù)算編制原則

1、應(yīng)用性原則

2、市場性原則

3、體質(zhì)性原則

4、量入為出原則

5、權(quán)責(zé)明晰原則

（七）預(yù)算方法

1、固定預(yù)算

2、增量預(yù)算

3、零基預(yù)算

4、彈性預(yù)算

5、滾動預(yù)算

二、預(yù)算什么、如何做預(yù)算

（一）預(yù)算主要內(nèi)容

1、業(yè)務(wù)預(yù)算

1）、銷售預(yù)算：

銷售部門賣什么賣多少如何賣；

銷售部門需要什么樣的資源人財(cái)物進(jìn)行匹配；

市場部門推廣什么，如何推廣

2）、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)部門如何組織生產(chǎn)

生產(chǎn)什么

生產(chǎn)多少

3）、采購預(yù)算

采購部門買什么

買多少

如何買

4）、人力預(yù)算

人員預(yù)算編制的原則是什么；

加薪的標(biāo)準(zhǔn)和幅度是怎樣的；

獎勵機(jī)制是怎樣的；

人力資源部門在何時(shí)何地配置各部門所需的人才；

如何評價(jià)考核員工的業(yè)績；

如何對員工實(shí)施有效的獎罰。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算

1、資金預(yù)算

財(cái)務(wù)部門在何時(shí)何地配置各部門需要的資金。在預(yù)算編制過程中如何給各部門提供預(yù)算編制的原則和方法，預(yù)算交付物的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間點(diǎn)是什么

2、利潤預(yù)算

3、現(xiàn)金流預(yù)算

4、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

（三）資本預(yù)算

1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算

2、長期投資預(yù)算

三、如何保證預(yù)算落地

（一）預(yù)算編制方式

1、自身而下

2、自下而上

3、上下結(jié)合

（二）預(yù)算執(zhí)行分析

1、預(yù)算編制的要求

1）、復(fù)雜的事情簡單化

2）、簡單的事情標(biāo)準(zhǔn)化

3）、標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化

4）、表格的事情流程化

2、預(yù)算編制的流程

1）下達(dá)目標(biāo)

2）編制上報(bào)

3）匯總審核

4）審議批準(zhǔn)

5）下達(dá)執(zhí)行

3、預(yù)算監(jiān)控的內(nèi)容

1）業(yè)務(wù)流預(yù)算監(jiān)控

2）資金流預(yù)算監(jiān)控

4、預(yù)算監(jiān)控的層級

1）一級監(jiān)控：各直屬執(zhí)行單元負(fù)責(zé)人

2）二級監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門審核

3）三級監(jiān)控：高層審批監(jiān)控

4）四級監(jiān)控：內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)控

（三）預(yù)算考核評價(jià)

1、預(yù)算差異分析與反饋控制

1）比率分析

2）比較分析

3）因素分析

4）發(fā)展趨勢分析

5）改善策略分析

2、預(yù)算調(diào)整控制

1）、預(yù)算偏差糾正

2）、預(yù)算剛性與調(diào)整條件

3）、預(yù)算調(diào)整原則

4）、預(yù)算調(diào)整的權(quán)限

5）、預(yù)算調(diào)整的周期

3、預(yù)算考核評價(jià)

1）、預(yù)算考核評價(jià)的作用

2）、考核評價(jià)的內(nèi)容

3）、考核評價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)

4）、預(yù)算考核的單位及職責(zé)

四、企業(yè)發(fā)展各階段的預(yù)算管理

（一）企業(yè)發(fā)展階段

1、企業(yè)初創(chuàng)期：資本支出控制預(yù)算

2、企業(yè)成長期：銷售收入控制預(yù)算

3、企業(yè)成熟期：成本控制預(yù)算

4、企業(yè)衰退期：現(xiàn)金流控制預(yù)算

（二）預(yù)算發(fā)展及完善階段

1、簡單預(yù)算階段

2、規(guī)范預(yù)算階段

3、深化完善階段

五、預(yù)算與內(nèi)部控制

（一）所負(fù)責(zé)的部門應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任發(fā)揮什么樣的作用

1、內(nèi)部控制綜述

2、內(nèi)部控制與預(yù)算關(guān)系

3、以經(jīng)營與預(yù)警為核心的閉環(huán)管理

（二）在預(yù)算實(shí)踐中你所負(fù)責(zé)的部門跟其他部門應(yīng)該如何配合

1、業(yè)財(cái)融合

2、加強(qiáng)溝通

3、風(fēng)險(xiǎn)識別

4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

企業(yè)價(jià)值觀： 誠信做人，負(fù)責(zé)做事，實(shí)效主義，追求共贏