社保、個(gè)人所得稅的新政解析與風(fēng)險(xiǎn)防控

課程背景

“金稅三期”的大數(shù)據(jù)評(píng)估與云計(jì)算加劇了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，2019年1月1日起，社保劃歸稅務(wù)征收，同時(shí)新個(gè)稅法正式實(shí)施，從目前企業(yè)的管理模式來(lái)看，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的用工成本，特別是其中的社保成本等，同時(shí)也將增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)新個(gè)稅法，具體有哪些規(guī)定？專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括哪些？具體如何操作？到底哪些項(xiàng)目可記入企業(yè)的工資薪金？以何種方式記入方能降低風(fēng)險(xiǎn)及職工的個(gè)稅稅負(fù)？個(gè)稅的匯算清繳如何申報(bào)等均需明確和掌握。

針對(duì)社保劃歸稅務(wù)征收，企業(yè)又面臨哪些困難和風(fēng)險(xiǎn)？如何采用多種靈活用工的方式以降低企業(yè)的人工成本？在不同的用工模式下又如何通過(guò)籌劃以規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)呢？具體操作過(guò)程中需要注意哪些問(wèn)題？這些均是不同企業(yè)所面臨的共同話題。

資深企業(yè)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)講師將從新個(gè)稅的相關(guān)規(guī)定及風(fēng)險(xiǎn)防范，勞務(wù)派遣、人力資源外包、勞務(wù)外包以及非全日制用工模式的特點(diǎn)、企業(yè)的適用范圍以及風(fēng)險(xiǎn)防范等方面進(jìn)行講解，以對(duì)相關(guān)新政策能夠透徹理解，并充分運(yùn)用到實(shí)務(wù)中，以達(dá)到降低用工成本、規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。

課程收益：

● 掌握個(gè)稅所得稅的相關(guān)規(guī)定；

● 掌握個(gè)人所得稅在實(shí)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)；

● 掌握個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃方法；

● 掌握社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收對(duì)企業(yè)人工成本的影響；

● 掌握降低社保成本的措施一：勞務(wù)派遣、人力資源外包、勞務(wù)外包的特點(diǎn)及應(yīng)用；

● 掌握降低社保成本的措施二：非全日制用工的特點(diǎn)、適用范圍、合同簽訂以及風(fēng)險(xiǎn)管控；

● 掌握降低社保成本的措施三：針對(duì)普通員工及高薪高管的相應(yīng)措施。

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：財(cái)務(wù)人員以及人力資源管理等相關(guān)人員

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱

第一講：個(gè)人所得稅的新政解析與風(fēng)險(xiǎn)防控

一、工資薪金具體包括的內(nèi)容

1. 工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工等

2. 與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出

二、工資薪金稅前扣除三原則

1. 實(shí)際發(fā)生

2. 合理性

3. 與任職或者受雇有關(guān)

思考：如何理解“實(shí)際發(fā)生”？企業(yè)所得稅稅前扣除的“實(shí)際發(fā)生”截止時(shí)點(diǎn)是？

三、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出的相關(guān)規(guī)定

1. 職工福利費(fèi)具體包括哪些？

2. 可以作為企業(yè)工資薪金支出的福利費(fèi)需要符合什么條件？

四、納稅義務(wù)人

1. 居民個(gè)人

2. 非居民個(gè)人

五、征稅范圍

1. 綜合征收（4項(xiàng)）

1）工資薪金所得

2）勞務(wù)報(bào)酬所得

3）稿酬所得

4）特許權(quán)使用費(fèi)所得

2. 分類(lèi)征收（5項(xiàng)）

3. 詳解：工資薪金所得

1）不予征稅項(xiàng)目有哪些？

2）屬于“工資、薪金所得”的其他項(xiàng)目有哪些？

3）年度扣除項(xiàng)目包括哪些？

生計(jì)費(fèi)、項(xiàng)扣除（保除+公積金）、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除

思考：銀行代發(fā)工資，會(huì)出現(xiàn)社保風(fēng)險(xiǎn)嗎？

4. 詳解：勞務(wù)報(bào)酬詳解

1）勞務(wù)報(bào)酬所得一般包括哪些內(nèi)容？

2）勞務(wù)報(bào)酬按次預(yù)繳的相關(guān)規(guī)定？

3）勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)稅如何計(jì)算？

5. 其他分類(lèi)所得

六、全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

1. 2021年12月31日前的計(jì)算方法

建議：直接按照年終獎(jiǎng)單獨(dú)算個(gè)稅，匯算清繳時(shí)，納稅人可以自行調(diào)整選擇合適的算法

2. 2022年1月1日起的計(jì)算方法

七、個(gè)人所得稅的籌劃方法

1. 贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)扣除的籌劃方法

2. 子女教育專(zhuān)項(xiàng)扣除的籌劃方法

3. 繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)扣除的籌劃方法

4. 房貸與房租專(zhuān)項(xiàng)扣除的籌劃方法

5. 大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)扣除的籌劃方法

6. 充分利用享受優(yōu)惠的商業(yè)健康保險(xiǎn)的籌劃方法

7. 員工的日常工資與年終獎(jiǎng)如何分配，個(gè)稅稅負(fù)最低

8. 充分利用集體福利、工作需要的籌劃方法

1）避免從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助（正確認(rèn)識(shí)人人有份）

2）餐費(fèi)、誤餐補(bǔ)助的籌劃技巧（發(fā)放餐補(bǔ)、補(bǔ)貼飯卡、訂外賣(mài)、免費(fèi)就餐、誤餐補(bǔ)助？）

3）工作服的籌劃方法（高檔西裝屬于工作服嗎？）

4）老板為私支出，操作不當(dāng)，稅負(fù)驚人！

5）節(jié)日福利的納稅籌劃

6）住房補(bǔ)貼、租房的籌劃方法

7）私車(chē)公用中租車(chē)協(xié)議的注意事項(xiàng)

9. 股東借款的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃

10. 企業(yè)高凈值人士的個(gè)稅籌劃

11. 充分利用公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的籌劃

八、個(gè)人所得稅匯算清繳

1. 哪些納稅人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？

1）綜合收入超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的

2）已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請(qǐng)退稅的

2. 哪些納稅人免于辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？

1）納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的

2）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的

3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的

3. 納稅人匯算清繳需要退稅的情形

1）預(yù)申報(bào)時(shí)，未申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，或申報(bào)不足的

2）納稅年度取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的

3）無(wú)任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過(guò)年度匯算清繳辦理各類(lèi)扣除的

4）發(fā)生公益性捐贈(zèng)等可以在稅前扣除的其他項(xiàng)目，或者免稅收入未扣除的

4. 納稅人匯算清繳需要補(bǔ)稅的情形

1）納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會(huì)適用高段的稅率

2）扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實(shí)際取得的收入，造成少預(yù)繳的

3）納稅人平時(shí)預(yù)扣填報(bào)的基礎(chǔ)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目多扣的

5. 納稅人辦理退稅、補(bǔ)稅的方式

6. 納稅人匯算清繳的辦理方式

1）自行辦理年度匯算

2）任職受雇單位扣繳義務(wù)人代辦

3）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦

7. 匯算清繳的辦理時(shí)間

第二講：社保的新政解析與風(fēng)險(xiǎn)防控

一、社保繳納新規(guī)定

1. 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收

2. 稅務(wù)大數(shù)據(jù)到底能看到什么？

3. 社保繳納基數(shù)到底應(yīng)是多少？

4. 目前企業(yè)面臨的社保風(fēng)險(xiǎn)是什么？

5. 政府對(duì)社保繳納現(xiàn)狀的態(tài)度？

二、關(guān)于社保基數(shù)

1. 工資總額的口徑？

2. 不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目（工資總額）的主要有哪些？

三、企業(yè)在社保新政下面臨的困難與風(fēng)險(xiǎn)

1. 目前企業(yè)用工現(xiàn)狀：用工成本高

案例：從社保劃歸稅局統(tǒng)一征收，與工資金額統(tǒng)一后，對(duì)公司的影響

2. 目前企業(yè)用工風(fēng)險(xiǎn)：社保、個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

四、用工模式的發(fā)展趨勢(shì)

1. 靈活用工的發(fā)展趨勢(shì)

2. 用工模式的多樣性

3. 選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的用工方式

五、降低社保成本，規(guī)避社保風(fēng)險(xiǎn)的措施（一）

1. 什么是勞務(wù)派遣？

2. 什么是人力資源外包？

3. 什么是勞務(wù)外包？

六、降低社保成本，規(guī)避社保風(fēng)險(xiǎn)的措施（二）

1. 什么是非全日制用工？

2. 非全日制用工如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

3. 非全日制用工的特點(diǎn)

4. 非全日制用工的適用范圍

5. 非全日制用工合同的簽訂

1）合同方式有哪些？

2）簽訂合同時(shí)需要注意哪些問(wèn)題？

6. 非全日制用工的風(fēng)險(xiǎn)管理

1）法律風(fēng)險(xiǎn)管理

2）證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理

3）用工風(fēng)險(xiǎn)管理

7. 其他用工模式

1）大學(xué)實(shí)習(xí)生

2）退休返聘

七、降低社保成本，規(guī)避社保風(fēng)險(xiǎn)的措施（三）

1. 普通員工的解決方案

1）薪金轉(zhuǎn)化為福利的籌劃方法

a將社保及個(gè)稅基數(shù)轉(zhuǎn)化為非社保個(gè)稅基數(shù)

b將部分工資項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為實(shí)物福利或集體福利

c將薪金福利轉(zhuǎn)化為企業(yè)統(tǒng)一支付的費(fèi)用

2）案例講解實(shí)務(wù)籌劃方法

a餐補(bǔ)形式轉(zhuǎn)化籌劃

b差旅費(fèi)津貼的籌劃

c利用困難補(bǔ)助籌劃

d私車(chē)公用、統(tǒng)一租房、通訊費(fèi)統(tǒng)一公務(wù)使用的籌劃

e充分利用實(shí)物福利

2. 高薪、高管的解決方案

雇傭關(guān)系的轉(zhuǎn)變：轉(zhuǎn)為合作關(guān)系

課程結(jié)束，總結(jié)答疑